Криптовалютні активи стають звичним типом інвестицій. Згідно з даними компанії Triple-A, близько 15,72% українців мають у власності криптовалюту. Водночас, законодавство й досі не має чітких регуляторних правил щодо стягнення податку на криптовалюту в Україні. Спробуємо розібратися в актуальних нормах законів та конкретних правилах оподаткування крипто активів та операцій з криптовалютою.
Дані, наведені в цій статті, актуальні станом на серпень 2026 року. Зауважте, що влада анонсувала остаточне ухвалення законопроєкту про регулювання ринку віртуальних активів на осінь 2026 року, отже, зміни у порядку та розмірі оподаткування цілком можливі.
Законодавче регулювання криптовалюти та інвестицій в Україні
Для визначення поняття криптовалюти та цифрових активів в українському законодавстві використовується термін «віртуальний актив», що вперше був використаний та описаний ще у Законі України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», прийнятому наприкінці 2019 року. Він трактував «віртуальний актив», як цифрове вираження вартості, яким можна торгувати у цифровому форматі. Однак податкового регулювання криптовалюти Закон не містив.
Наступним кроком в узаконенні криптовалюти став Закон України «Про віртуальні активи» від лютого 2022 року. Він розширив значення терміна «віртуальний актив» та зробив його об’єктом цивільного права. Однак чинності цей закон набирає тільки з дня набрання чинності відповідного ЗУ про зміни у Податковому кодексі України щодо особливостей оподаткування операцій з криптовалютними активами. А той, в свою чергу, був прийнятий за основу тільки у вересні 2025 року (ЗУ №10225-д) та ще підлягає доопрацюванню. Друге читання закону заплановане на осінь 2026 року, і саме після його ухвалення власники та інвестори отримають змогу чітко зрозуміти, як відбуватиметься оподаткування крипти у 2026 році, та, відповідно, подати декларації.
Які ставки податків діють для інвесторів та трейдерів
Згідно із запропонованими змінами, що містяться у Законі України №10225-д, оподаткування інвесторів та трейдерів відбуватиметься за наступними правилами:
1. Податок нараховуватиметься тільки на прибуток від продажу криптовалютних активів (різницю між ціною придбання та ціною продажу). Необхідно буде вираховувати курсову різницю так само, як і у випадку з оподаткуванням іноземних інвестицій фізичних осіб.
2. Передбачено пільговий період для оподаткування (з 01 січня 2026 року по 01 січня 2027 року). Протягом цього періоду для фізичних осіб ставка податку становить 5% ПДФО + 5% військового збору.
3. З 1 січня 2027 року, податкові ставки для фізичних осіб на операції з криптовалютою підвищаться до 18% ПДФО + 5% військовий збір.
4. Головним органом контролю криптовалютного оподаткування та операцій з віртуальними активами буде Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку, однак частину повноважень братиме на себе Національний банк України.
Податкові зобов’язання при операціях з віртуальними активами
Наразі українське законодавство має певні особливості щодо податкових зобов’язань при операціях з віртуальними активами.
Перше: оподаткуванню підлягають далеко не всі криптовалютні активи. Податки будуть нараховуватися на:
- Ті активи, що були переведені у фіат. Тобто, ті, що ви обміняли на гривню, долар США чи іншу фіатну валюту. Сам факт зберігання криптовалюти та володіння нею не підлягає оподаткуванню.
- Операції з оплати криптовалютою. Вони розглядаються, як дохід від відчуження майна.
- Отримання оплати в криптовалюті за консультативну діяльність чи фріланс. Навіть якщо ви її не продасте одразу, вона буде розглядатися, як прибуток.
- Стекінг та фармінг криптовалюти. Якщо отримуєте токени, як винагороду — це теж вважатиметься прибутком.
Друге: при оподаткуванні криптовалютних операцій податок нараховується на суму прибутку, який вираховується, як різниця між ціною купівлі віртуального активу та ціною його продажу.
Наведемо приклад: якщо умовно ви придбали 1000 USDT за ціною 40000 грн, а згодом продали його ж за 45000 гривень, оподаткуванню підлягає прибуток: 45000-40000=5000 грн.
Однак для підтвердження прибутку у разі криптообмінних операцій потрібно мати на руках (зберігати) чеки чи квитанції від криптовалютних обмінних сервісів чи бірж. У випадку непідтвердженої вартості придбання крипти при подальшому продажі вся сума, отримана за операції, буде вважатися прибутком. Отже, буде оподатковуватися.
Третє: проводити операції з криптовалютними активами можуть тільки фізичні особи та юридичні особи, що не є платниками єдиного податку. Зокрема, ФОП на єдиному податку не має права використовувати криптовалюти для розрахункових операцій.
Четверте: пільговий період протягом 2026 року діятиме тільки для активів, що були придбані до набуття чинності Закону, якщо їх продаж здійснювався цього ж року.
П’яте: не оподатковуються при операціях з криптовалютою та віртуальними активами доходи від обміну однієї криптовалюти на іншу та доходи від продажу за фіат, що не перевищують однієї мінімальної зарплати за рік (станом на 2026 рік, згідно з Законом України про Державний бюджет України на 2026 рік це — 103 764 грн).
Порядок оподаткування доходів від закордонних інвестицій
Якщо ви отримуєте прибуток від закордонних інвестицій (у тому числі акцій чи токенів), потрібно чітко розуміти, як декларувати доходи від акцій. При декларуванні та розрахунку податку на отримані прибутки від закордонних інвестицій діє стандартний механізм оподаткування: загальна сума вираховується, як ПДФО + військовий збір.
Однак українським законодавством передбачено кілька унікальних правил. Зокрема, якщо ви отримуєте інвестиційний прибуток (різницю між купівлею та продажем активу), розмір ПДФО складатиме 18%. Якщо ж ви отримуєте прибуток у вигляді дивідендів від іноземних компаній, ставка ПДФО буде лояльнішою — всього 9%. Втім, військовий збір доведеться платити в обох випадках, і його розмір залишається незмінним — 5%.
Наведемо приклад: якщо ви протягом 2026 року отримали інвестиційний прибуток від купівлі-продажу акцій чи токенів у розмірі 100000 гривень, сума податку складатиме 100000 × 18% + 100000 × 5% = 23000 гривень. А от у випадку, коли такий самий прибуток виник через виплату дивідендів від акцій чи дистрибуційних ETF, сплатити потрібно буде 100000 × 9% + 100000 × 5% = 14000 гривень.
Особливості нарахування податків на іноземні акції та ETF
Також при оподаткуванні прибутків від іноземних акцій та ETF потрібно враховувати ефект курсової різниці. Для української податкової системи при поданні декларації кожна транзакція, що стосується іноземних активів, має бути перерахована у гривні за курсом НБУ на день її здійснення. Тобто, якщо ви навіть продали актив за тією ж ціною, що придбали, у іноземній валюті, при перерахунку та вказанні у декларації через девальвацію гривні може виникнути інвестиційний прибуток через курсову різницю.
Ще одна особливість стосується оподаткування дивідендів. Якщо ви отримуєте дивіденди від дистрибуційних ETF, з кожної виплати маєте сплатити податок (як вказано вище — 9% ПДФЛ та 5% військового збору). Якщо ж ви маєте акції чи ETF у накопичувальних фондах, що автоматично реінвестують нараховані дивіденди самі у себе, на нараховані та реінвестовані кошти податок не нараховується. Однак коли ви продасте активи (частково чи повністю), на цю операцію потрібно буде сплатити податки.
Дивіденди від закордонних компаній: правила подвійного оподаткування
Якщо ви вже сплатили податки на дивіденди від закордонних компаній за кордоном, щоб уникнути подвійного оподаткування, їх можна зарахувати в Україні. Для цього необхідно мати довідку про сплату податку, видану іноземним податковим органом. Також обов’язково між країною сплати податку та Україною має діяти угода про уникнення подвійного оподаткування.
За цих умов ви можете надати звіт про сплачені податки через Електронний кабінет платника податків.
Окремо треба розглянути механізм сплати податку з дивідендів через Interactive Brokers. Цей податок сплачується і в США, і в Україні. Але за умови, якщо ви маєте підписану форму W-8BEN, ви можете сплатити податок (15%) в США і зарахувати його, як сплачений ПДФЛ (9%) в Україні. Але військовий збір взаємозаліку не підлягає, отже, його потрібно буде сплатити в Україні окремо. Тобто, якщо подасте легалізовану довідку від податкової США, нічого більше, як розрахувати військовий збір з інвестицій, вам не потрібно.
Зауважте, що за відсутності підписаної форми W-8BEN, ви не тільки повинні будете сплатити повну суму податку на дивіденди в Україні, а й 30% податку в США.
Покроковий алгоритм заповнення та подання річної декларації
Подання декларації про доходи інвестора здійснюється за наступним алгоритмом:
- Податок виникає у момент продажу чи конвертації віртуальних активів у фіат.
- Всю інформацію про доходи та майно, включно з доходами від продажу віртуальних активів, інвестицій та дивідендів, потрібно включити до річної податкової декларації. Термін її подання — до 30 квітня наступного за поточним роком.
- Подавати декларацію можна, як особисто в податкових органах за місцем реєстрації, так і через Електронний кабінет платника податків. Зверніть увагу, що для цифрового подання декларації потрібно заздалегідь згенерувати власний цифровий підпис (КЕП або Дія.Підпис).
- Після подання декларації ви отримуєте квитанцію про прийняття звіту податковим органом.
- Сплатити податки потрібно до 1 серпня року, наступного за звітним.
Які штрафи передбачені за приховування доходів від інвестицій
Попри все ще недосконалу законодавчу базу щодо прибутків та оподаткування криптовалюти та інвестицій у віртуальні активи, приховувати ці прибутки надалі стає все важче. На користь прозорості отримання таких прибутків працює міжнародна система обміну податковою інформацією (CRS), завдяки якій ДПС отримує інформацію про рахунки та операції українців за кордоном.
Крім того державою передбачені запобіжні заходи для тих, хто намагатиметься приховати дохід від інвестицій. Зокрема, штраф за неподання декларації про доходи чи несвоєчасне подання становитиме 340 гривень (за перший випадок порушення). А додатково може бути ще й нарахований штраф за адміністративну відповідальність у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів — від 51 до 136 гривень.
Також у разі приховування доходу та заниження суми податку держава накладає штраф у розмірі 25% від несплаченого податку (ПДФО), а якщо це заниження буде признаним умисним, розмір штрафу складатиме 50%. Додатково за прострочення сплати податку нараховується пеня, що складатиме 120% річної ставки НБУ на кожен день прострочення.
Наведемо приклад: якщо ви запізнилися із поданням декларації на 3 дні, вказали у ній операцію з продажу криптовалюти в розмірі 200000 грн, але не надали документи із купівлі цієї крипти, щоб підтвердити фактичний прибуток, а додатково запізнилися із сплатою податку на тиждень, загалом вам доведеться сплатити:
Сам прибуток, що становить 200000 х 18% (ПДФО) + 200000 х 5% (військовий збір) = 46000 грн (Оскільки немає чеків від біржі, оподатковується уся сума, отримана від продажу).
Фіксований штраф за неподання декларації — 340 грн.
Штраф за несплачені податки — для протермінування до 30 днів він становить 5% від суми невчасно сплаченого податку, тобто, 46000 х 5%=2300 грн.
Загалом, до сплати через порушення правил надання податкової звітності замість 46000 гривень податку вам доведеться сплатити 48680 гривень.
Підіб’ємо підсумки. Загалом, регулювання оподаткування криптовалютних та інвестиційних операцій з віртуальними активами ще знаходиться на стадії доопрацювання. Однак вже зараз треба готуватися до подання податкових декларацій за 2026 рік, у яких криптовалютний прибуток має бути вказаним та правильно оподатковуваним. Через те, що закон забороняє використання та оподаткування криптовалюти для розрахунків ФОП та юридичних осіб на єдиному податку, найчастіше оподаткування цих активів здійснюється для фізичних осіб за стандартним тарифом 18% ПДФЛ та 5% військового збору, однак саме криптоактиви та дивіденди від віртуальних активів мають свою специфіку, яку висвітлено у цій статті. При чіткому фіксуванні всіх операцій, вчасному поданні даних до податкової та сплаті податків ви можете мінімізувати суми оподаткування.
Зауважте, що матеріал статті носить суто інформаційний характер. У разі наявності додаткових питань радимо проконсультуватися з податковим консультантом чи юристом.